Размер стандартного вычета при продаже квартиры, если доходы получены частями в разных годах

Опубликовано 19 сентября 2017

Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, в случае продажи имущества до истечения минимального срока владения для безналоговой продажи (подробнее в статье: "Сколько лет нужно владеть недвижимостью, чтобы продать ее без налога?"), Вам необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог в размере 13% от полученного дохода. Уменьшить доход от продажи квартиры Вы можете на стандартный вычет, или на документально подтвержденные расходы по ее покупке (подробнее в статье: "Как уменьшить налог от продажи квартиры?").

Однако, на своей практике мы встречали ситуации, когда продавец квартиры получает доход от продажи не одной суммой, а частями. Поэтому возникает вопрос, в каком размере предоставляется стандартный вычет, если доход от продажи квартиры получен в разных календарных годах?

По данному вопросу Минфин России в своем письме от 25.08.2017 № 03-04-05/54892 разъясняет следующее: даже в случае, когда денежные средства в счет оплаты стоимости квартиры Вы получили в разные календарные годы, стандартный вычет на один объект не может быть предоставлен в размере более 1 000 000 руб.

Пример: В 2015 году Аршутова И.И. получила квартиру по договору дарения, а в декабре 2016 года она продала ее за 2 000 000 руб. Покупатель квартиры отдал сумму частями: 1 млн.руб. в декабре 2016 года и 1 млн.руб. в январе 2017 года. В 2017 году Аршутова И.И. подала в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2016 год, в которой отразила доход от продажи квартиры 1 млн.руб., а также стандартный вычет 1 млн.руб. Налог к уплате составил (1 000 000 – 1 000 000) х 13% = 0 руб. В 2018 году Аршутова И.И. подаст декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, в которой ей нужно будет отразить доход от продажи 1 млн.руб. При этом, воспользоваться стандартным вычетом еще раз Аршутова И.И. не сможет. Поэтому, по результатам декларации за 2017 год ей будет необходимо уплатить налог в размере 1 000 000 х 13% = 130 000 руб.

Пример: В 2015 году Тюленев О.Л. получил в наследство комнату, а в 2016 году продал ее за 1 200 000 руб. Покупатель отдал Тюленеву О.Л. 600 тыс.руб. в 2016 году, а вторую половину суммы в 2017 году. В 2017 году Тюленев О.Л. подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2016 год, в которой отразил доход от продажи 600 тыс.руб. и стандартный вычет 600 тыс.руб. В 2018 году Тюленев О.Л. должен будет подать декларацию за 2017 год и отразить в ней доход 600 тыс.руб. При этом уменьшить доход от продажи комнаты, полученный в 2017 году, Тюленев О.Л. сможет только на 400 тыс.руб., т.к. по данному объекту жилья за 2016 год он уже применил стандартный вычет в размере 600 тыс.руб. (1 000 000 – 600 000 = 400 000 руб.). По результатам декларации за 2017 год Тюленеву О.Л. нужно будет уплатить налог в размере (600 000 - 400 000) х 13% = 26 000 руб.