Вычет на благотворительность: примеры расчета

Пример 1: Пожертвование организации денежных средств в размере, не превышающем 25% годового дохода

Условия получения вычета:
В 2020 году Желудева А.И. осуществила денежное пожертвование некоммерческой организации по поддержке детского спорта в размере 30 000 рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Желудевой А.И. составляет 25 000 рублей в месяц (300 000 рублей в год). В сумме за год Желудева А.И. заплатит 300 тыс. руб. х 13% = 78 000 руб. НДФЛ.

Расчет вычета:
Так как сумма пожертвования не превышает 25% от годового дохода Желудевой А.И. (30 000 < 300 000 х 25%), то в 2021 году она может заявить вычет в сумме всего пожертвования (30 000 руб.). Соответственно, вернуть она сможет 30 000 руб. х 13% = 3900 руб.

Пример 2: Пожертвование организации денежных средств в размере, превышающем 25% годового дохода

Условия получения вычета:
В 2020 году Вышкин З.Л. пожертвовал 20 000 рублей некоммерческой организации по защите прав диких животных, а также 50 000 рублей благотворительной организации на лечение детей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Вышкина З.Л. составила 20 000 рублей в месяц (240 000 руб. в год). В сумме за год Вышкин З.Л. заплатил 240 000 х 13% = 31 200 руб. НДФЛ.

Расчет вычета:
Общая сумма пожертвования превышает 25% налогооблагаемого дохода Вышкина З.Л. (20 000 + 50 000 > 240 000 х 25%). Поэтому в 2021 году, по окончании 2020 года, он сможет заявить вычет в размере 60 000 руб. (240 000 х 25%), и вернуть налог в размере 60 000 х 13% = 7800 рублей.

Пример 3: Пожертвование в натуральной форме

Условия получения вычета:
В 2020 году Елисеев Д.М. приобрел и передал в детскую больницу 5 компьютеров стоимостью 50 000 рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Елисеева Д.М. составила 40 000 рублей в месяц (480 000 руб. в год). В сумме за год Елисеев Д.М. заплатил НДФЛ 480 000 х 13% = 62 400 рублей.

Расчет вычета:
Согласно Письму Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 лицо, осуществившее пожертвование в натуральной форме не ограничено в праве на налоговый вычет. Поэтому Елисеев Д.М. имеет право в 2021 году, по окончании 2020 года, подать декларацию в налоговый орган и заявить вычет в размере стоимости компьютеров 50 000 рублей.

К документам на вычет следует приложить подтверждение расходов (например, товарный чек на приобретение компьютеров) и соглашение с детской больницей о передаче компьютеров.

Пример 4: Благотворительная помощь физическому лицу

Условия получения вычета:
Ермакова Е.К. оказала денежное пожертвование нуждающемуся пожилому человеку.

Возможность получения вычета:
Так как при оказании денежной помощи другому лицу не предусмотрено получение налогового вычета по расходам на благотворительность, то в данном случае Ермакова Е.К. не может воспользоваться правом на вычет.

Пример 5: Благотворительная помощь организации, осуществляющей деятельность в области профессионального спорта

Условия получения вычета:
Марков Е.С. оказал денежное пожертвование футбольному клубу своего города.

Возможность получения вычета:
Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ вычет не предоставляется при осуществлении благотворительной помощи некоммерческой организации, осуществляющей свою деятельность в области профессионального спорта. Так как футбольный клуб относится к таким организациям, Марков Е.С. воспользоваться вычетом не сможет.