Перенос имущественного вычета пенсионерами

Последнее обновление Май 2017

Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса пенсионеры при покупке жилья имеют право на перенос имущественного вычета. При этом перенести остаток имущественного вычета они могут «на предшествующие периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета». Однако, на практике часто не понятно, что подразумевается под переносимым остатком вычета, когда и на какие годы можно сделать перенос. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности переноса вычета пенсионерами в различных ситуациях.

Заметка: Если Вы не ознакомились со статьей "Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером", то мы советуем начать с нее, так как в ней процесс переноса изложен более простым языком и без юридических тонкостей.

Квартира куплена на пенсии

В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он должен дождаться конца года (это будет год образования остатка), а затем он сможет перенести вычет на три года, предшествующие году покупки (Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@).

Пример: Строганов В.В. вышел на пенсию в 2014 году, а в 2016 он купил себе квартиру. Для получения налогового вычета Строганову необходимо дождаться конца календарного года. В 2017 году он может подать документы на вычет за 2016 год, а также перенести его остаток на три года предшествующих году покупки (2016): 2015, 2014, 2013. Так как в 2015 и 2016 годах Строганов В.В. уже не работал, то вычет на эти годы он получить не может. В результате в 2017 году Строганов В.В. может подать документы на возврат налога за 2014 и 2013 годы.

Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию

Если пенсионер приобрел жилье и в последующие годы вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца календарного года, воспользоваться правом на перенос и получить вычет за последние 4 календарных года (Письмо МинФина России №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года).

Пример: В 2016 году Чижов А.В. купил квартиру за 2 млн.руб. В начале 2017 года Чижов подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2016 год и получил часть имущественного вычета.
В феврале 2017 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2017 года Чижов подал документы на возврат налога за 2015, 2014, 2013 года (так как за 2016 год вычет он уже получал).

Однако, если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.

Пример: в середине 2016 года Грушев И.А. купил квартиру, а в конце 2016 года вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета Грушеву необходимо дождаться конца календарного года.
В начале 2017 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2016, 2015, 2014 и 2013 года (воспользовавшись правом переноса вычета)

Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за года, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.

Пример: В 2015 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2015 и 2016 годов Яблоков подавал документы в налоговую инспекцию и получил часть имущественного вычета (вернул уплаченный налог за 2015 и 2016 год). В 2017 году Яблоков вышел на пенсию. Соответственно, после выхода на пенсию в 2017 году Яблоков может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2016, 2015, 2014, 2013). Так как за 2016 и 2015 годы вычет он уже получил, то подать документы на вычет он сможет только за 2014 и 2013 годы. Также по окончанию 2017 года (в 2018 году) он сможет вернуть налог за 2017 год (тот период, когда он работал).

Если воспользовался не сразу

Согласно мнению контролирующих органов перенос на 3 года назад возможен только, если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка. Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается (Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20).

Данное правило ограничивает возможность получения вычета лишь последними четырьмя календарными годами. Например, в 2017 году вычет за 2012 год не может быть получен ни при каких условиях.

При этом, на наш взгляд, вне зависимости от того сколько лет прошло с покупки жилья и выхода на пенсию пенсионер всегда имеет возможность получить вычет (вернуть налог) за последние четыре календарных года (так как годом образования остатка всегда можно считать последний год, в котором пенсионером был получен доход).