Письмо ФНС России №3-5-04/1142@ от 31 июля 2009 года

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за свое обучение, сообщает следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.

Следует учесть, что социальные налоговые вычеты предоставляются в отношении сумм, уплаченных, в частности, за обучение, в том налоговом периоде, за который вычет используется. То есть речь идет о корректировке налоговой базы определенного налогового периода и размер вычета не зависит от даты обращения налогоплательщика за указанным вычетом в налоговые органы.

Изменения, устанавливающие новый максимальный размер вычета, внесены Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ и действуют с 1 января 2009 г.

Исходя из вышеизложенного социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб. по расходам, произведенным с 1 января 2009 г.

Если расходы на обучение производились в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г., максимальный предельный размер вычета составляет 100 000 руб.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Н.Шульгин