Налог на дарение – основная информация

При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как все зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого, и некоторых других аспектов.

Ниже мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков

Определение дарения и налога на него

Дарение представляет собой акт безвозмездной передачи движимого и недвижимого имущества от одной стороны к другой. Этот процесс не включает в себя обмен на какие-либо услуги или блага. В случае, если даритель получает какую-либо выгоду по условиям сделки, это противоречит сути дарения и законодательству.

Договор дарения может охватывать широкий спектр имущества, такого как недвижимость, движимое имущество, деньги, ценности, объекты интеллектуальной собственности (товарные знаки, программное обеспечение, литературные или художественные произведения), коммерческие объекты, оборудование, животные, предметы искусства, ювелирные украшения и обычные предметы повседневного использования.

Для того чтобы заключить договор дарения, даритель должен законно владеть передаваемым имуществом. Кроме того, это имущество не должно быть заложено или находиться под арестом. От имени несовершеннолетних лиц дар принимают их законные представители (родители, усыновители, опекуны и попечители).

Сам договор дарения обладает гибкостью, позволяя включать в него условия, например, в случае смерти одаряемого. В таком случае подарок не передается наследникам одаряемого, а возвращается в собственность исходного владельца. Также можно составить договор с условиями на будущее, определяя, что подарок станет собственностью одаряемого по прошествии определенного срока или наступлении конкретного события.

Важно отметить, что при дарении имущества, особенно недвижимости, получатель подарка обязан уплатить налог на полученный доход, в соответствии с законодательством.

Даритель никогда не платит налога

Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться - налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете проигнорировать письмо налоговой службы или написать объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.

В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

Когда не нужно платить налог при дарении?

Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится в следующих случаях:

1) Если Вы получили от другого человека в подарок деньги или имущество, неотносящиеся к недвижимости, транспорту, акциям/долям/паям (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Пример: На день рождения гости подарили вам 60 тыс. рублей. Так как подарок в виде денежных средств от других лиц не облагается налогом, то вам не нужно ни декларировать этот доход, ни платить с него налог.

2) Если Вы получили имущество в дар от члена семьи или близкого родственника (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613).

В соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) такими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество, включая недвижимость, полученное в подарок от этих лиц, не облагается налогом.

Пример: Вы получили в подарок от дедушки автомобиль. Так как согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внук являются близкими родственниками, то вам не нужно декларировать получение в дар авто и платить налог на доходы.

Пример: Вы по договору дарения получили от матери квартиру. Так как родители и дети являются близкими родственниками, то для того, чтобы оформить квартиру вам не нужно подавать в налоговую декларацию и платить налог на дарение недвижимости.

При получении в подарок недвижимости, транспортных средств, акций, долей от родственника или члена семьи, не входящего в вышеуказанный список, Вы должны будете задекларировать доход и уплатить налог на доходы.

Пример: Вы получили от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то вы должны подать декларацию в налоговую инспекцию и заплатить налог с дарения недвижимости в размере 13% от стоимости квартиры.

Более подробную информацию о налогообложении при дарении между родственниками Вы можете прочитать в нашей статье: Налог при дарении имущества между родственниками.

Когда нужно платить налог с подарка?

В общем случае подарки признаются натуральным доходом и если доход явно не освобожден от налогообложения (мы описали эти случаи выше), то Вы должны его задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

Если человек, не входящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

Пример: В 2020 году друг подарил вам автомобиль стоимостью 300 тыс. рублей. Так как подарки от друзей не освобождены от налога, то вы до 30 апреля 2021 года должны подать в налоговую инспекцию декларацию и до 15 июля 2021 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (300 000 х 13% = 39 тыс. руб.).

Пример: В 2020 году племянник подарил своему дяде квартиру стоимостью 2 млн рублей. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ племянник не является близким родственником, поэтому дядя до 30 апреля 2021 года должен подать в налоговую инспекцию декларацию и до 15 июля 2021 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (2 000 000 х 13% = 260 тыс. руб.).

Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган. То есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую инспекцию по месту основной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (дохода) (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если по итогам декларации Вы должны заплатить налог, то сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).

Пример: В 2020 году дядя получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то дядя подал декларацию в налоговый орган до 30 апреля 2021 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2021 года.

Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.

Как определить стоимость подарка и размер налога?

Если стоимость подарка определена в договоре, она и используется как размер дохода.

Пример: В 2020 племянник по договору дарения получил от дяди квартиру. При этом в договоре дарения указана цена квартиры в размере 1,5 млн рублей. По окончании 2020 года (до 30 апреля 2021) племянник должен подать декларацию в налоговой орган, в которой будет указан доход от подарка в размере 1.5 млн рублей. Также до 15 июля 2021 года племянник должен будет уплатить налог на доходы в размере: 1 500 000 х 13% = 195 000 рублей.

Если стоимость в договоре будет слишком занижена, налоговые инспекторы смогут потребовать уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. Эта позиция подкрепляется письмами Минфина России, в которых указывается, что в отношении дарения недвижимости между лицами, не являющимися близкими родственниками, в целях налогообложения величину дохода можно брать из договора, только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости (Письма Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154, от 08.05.2014 № 03-04-05/21903, от 30.04.2014 №03-04-05/20685).

Пример: Дядя подарил своему племяннику квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. рублей. Если племянник подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. рублей, то с большой вероятностью налоговая инспекция (ФНС) оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

Если в договоре дарения не указана стоимость подарка, величина дохода определяется рыночной стоимостью полученного дара.

При определении стоимости жилья налоговая инспекция часто требует исходить из кадастровой стоимости. Поскольку в налоговом законодательстве не определен порядок определения рыночной стоимости, а Вы, например, не согласны с кадастровой стоимостью, Вы можете заявить к расчету иную сумму, настаивая на том, что именно она является рыночной стоимостью Вашего жилья. Однако в этом случае будьте готовы отстоять свою позицию перед налоговыми органами.

Узнать кадастровую стоимость жилья можно в кадастровом паспорте объекта, а также обратившись в Росреестр или в Федеральную Службу Кадастра и Картографии (Кадастровую палату).

Пример: В 2020 году свекровь передает вам комнату. Так как свекровь, согласно Налоговому кодексу РФ, не является близкой родственницей, вы должны уплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты. Обратившись в Росреестр вы узнали кадастровую стоимость комнаты (350 тыс. рублей). По окончании 2020 года (до 30 апреля 2021 года) вы должны подать в налоговый орган декларацию, в которой укажете свой доход от подарка 350 тыс. рублей. Заплатить налог на доходы в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%) вы должны будете до 15 июля 2021 года.

Налог для резидентов и нерезидентов РФ

Налоговые ставки для резидента и нерезидента в Российской Федерации различаются в зависимости от места пребывания налогоплательщика. Если физическое лицо фактически находится на территории России не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев, оно считается резидентом страны. В этом случае применяется стандартная налоговая ставка в размере 13% или 15% от дохода, включая полученное в дар имущество, и от итоговой налогооблагаемой базы за год.

Для всех остальных лиц (включая граждан России), которые не соответствуют критериям резидентства, они считаются нерезидентами. Нерезиденты обязаны уплачивать повышенную ставку налога на доходы физических лиц, которая составляет 30% от стоимости имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. При этом сроки и порядок уплаты налога на доходы физических лиц для нерезидентов остаются неизменными.

Как подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ, используя бланк декларации (см. Формы и Бланки). Образцы заполнения декларации Вы можете скачать здесь: Образцы заполнения 3-НДФЛ при дарении.

После заполнения Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашей постоянной регистрации. Сделать это можно лично в налоговом органе или отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения (более подробная информация представлена в нашей статье: Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

Договор на дарение квартиры

Для оформления дарственной сделки рекомендуется обратиться к юристу, нотариусу или риелтору, так как использование самостоятельно заполненных форм договоров не гарантирует их корректности. Использование профессиональных юридических услуг и бухгалтера в таких делах очень важно.

Для составления письменной формы договора необходимы паспорты дарителя и одаряемого, а также документы, подтверждающие право собственности на передаваемое имущество. Например, при дарении квартиры требуется предоставить свидетельство о праве собственности или выписку из ЕГРН.

Для закрепления сделки рекомендуется зарегистрировать переход права собственности от дарителя к одаряемому. Это можно сделать через сайт Росреестра с использованием УКЭП, обратившись в МФЦ или через нотариуса. Государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности составляет 2 000 рублей.

Можно ли продать подаренное имущество?

С точки зрения федерального закона, отсутствует ограничение на продажу подаренного имущества. Тем не менее, следует обратить внимание на налоговые аспекты этого процесса. Если прошло менее трех лет с регистрации подаренного имущества (сам момент), при его последующей продаже возможно обязанность уплаты НДФЛ.

Если подарок был передан близким родственником, установленный срок составляет три года. Действует в случае, если даритель не является близким родственником, срок увеличивается до пяти лет.

Эти условия важны для понимания налоговых обязательств при продаже подаренного имущества. Важно учитывать эти нюансы и следить за соблюдением сроков, чтобы избежать возможных налоговых обязательств.