Налоговый вычет на благотворительность

Что такое налоговый вычет на благотворительность?

Согласно законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) к расходам на благотворительность можно применить налоговый вычет, то есть вернуть себе часть пожертвованных денег.

Налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом. Поэтому можно вернуть уплаченный налог с расходов на пожертвования. Если Вы официально работаете, платите подоходный налог и несете расходы на благотворительность, Вы можете вернуть до 13% от суммы пожертвования.

В каких случаях можно получить вычет?

В п. 1 ст. 219 НК РФ четко определены организации, при оказании благотворительной помощи которым Вы можете получить налоговый вычет. К ним относятся:

•  Благотворительный фонд и другие организации этого типа.

•  Религиозные организации. Вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности.

• Социально ориентированные некоммерческие организации.

• Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

• Некоммерческие организации НКО (социальный налоговый вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Независимо от того, на какие благотворительные цели налогоплательщик внес взносы, чтобы оформить возврат налога за благотворительность нужно, чтобы на руках были платежные документы. Право на вычет могут подтвердить квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения на средства на благотворительность и другие бумаги.

Примеры

В 2022 году Бессонова Т.М. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. В 2023 году она может подать в налоговую организацию декларацию по установленной форме в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет НДФЛ на благотворительность.

В 2020 году Ладушкин П.П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. В 2021 году Ладушкин П.П. может воспользоваться налоговым вычетом за благотворительность. Для этого ему необходимо предоставить декларацию, копии документов подтверждающих перечисление денежных средств в налоговую инспекцию по месту жительства и получить налоговый вычет.

Измайлова К.Г. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта вычет заявить нельзя, поэтому Измайлова К.Г. не сможет воспользоваться правом налогового вычета, независимо от суммы пожертвования и оказания благотворительной помощи. Поэтому обязательно нужно учитывать отношение организации к той или иной категории в рамках закона.

Пример: Гущин Д.Ю. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить вычет в налоговый орган по месту жительства Гущин Д.Ю. может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу вычет не предоставляется.

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность физических лиц рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

1.     Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
2.     Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета, составляет 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет: (13% х 25% х Ваш годовой доход).
3.     Предел 25% полученного дохода при возврате НДФЛ применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2020 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2021 году Жданов Г.И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 рублей.

Пример: В 2020 году Климова Л.Д. пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб. Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб. Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб. В 2021 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 рублей.

Пример: В 2020 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб. Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2020 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб. (360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет Вам возвращено, сумму вычета Вы будете обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример: В 2019 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2020 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей). Однако позже, в 2020 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2020 года (в 2021) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб. в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

Так как Налоговый Кодекс РФ не ограничивает право на социальный вычет только денежной формой пожертвования, вычет может быть получен и при оказании помощи имуществом. Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 16.11.2015 №БС-4-11/19950@, Письмом Минфина России от 30.12.2013 №03-04-08/58234.

Какие документы нужны?

Для получения за благотворительность налогового вычета Вам необходимо предоставить:

• документ, удостоверяющий личность резидента РФ (оригинал);
• декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
• акт приема-передачи, если вы решили жертвовать не деньги, а материальные ценности (автомобиль, техника и др.);
• документы, подтверждающие расходы на благотворительность (например, договор пожертвования, банковские выписки, поручения, квитанции, чеки и т.д.);
• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для вычета по расходам на благотворительность.

Заполнить декларацию 3 НДФЛ, чтобы оформить благотворительный вычет, как и подать, документы можно на сайте ФНС. Нужно быть готовыми к тому, что налоговый инспектор, может потребовать оригиналы бумаг, в частности выписки со счета в банке, чтобы проверить подлинность документов. Это не запрещено законом и действующими правилами.

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по расходам на благотворительность только за те годы, когда непосредственно несли расходы. Подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующим за годом расходов. То есть если Вы оказали пожертвование в 2020 году, то вернуть деньги сможете не раньше 2021 года.

Если Вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но не более, чем за три последних года. Например, если Вы осуществляли благотворительную помощь в 2017-2020 годах и не получали налоговый вычет, то в 2021 году Вы можете вернуть себе налог только за 2018, 2019 и 2020 годы (срок возврата налога за 2017 год уже прошел).

Пример: В 2016 и в 2019 году Порошина С.В. оказала денежное пожертвование благотворительной организации на обучение детей-сирот. В случае подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в 2021 году Порошина С.В. может получить налоговый вычет только по расходам на благотворительность за 2019 год. За 2016 год вычет так и останется неиспользованным, так как прошло более 3 лет.

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев. Большую часть времени занимает проверка документов налоговой инспекцией.

Обратите внимание: если вычет по расходам на благотворительность не использован полностью в текущем году, то перенести его остаток на следующий год не получится. Он так и будет не использован (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).

Пример: В 2020 году Серов С.С. пожертвовал фонду по охране диких животных 20 000 рублей. Его налогооблагаемый доход за год составил 30 000 рублей, уплаченный НДФЛ 3900 рублей.
Так как сумма пожертвования превышает 25% от дохода Серова С.С. (20 000 > 30 000 х 25%), то заявить он может вычет 30 000 х 25% = 7500 рублей. В 2021 году Серов С.С. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 7500 х 13% = 975 рублей. Остаток в размере 20 000 – 7500 = 12 500 руб. дополучить в другие периоды Серов С.С. не может.