Имущественный вычет

Опубликовано 21.10.20

Как влияет последующая продажа жилья на получение имущественного вычета при его покупке?

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ при покупке квартиры, дома, земли налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение жилья.

При этом довольно часто спрашивают, как влияет последующая продажа жилья на имущественный вычет: возможно ли продолжить получать вычет после продажи квартиры? Возможно ли заявить вычет на уже проданное жилье? В этой статье мы постараемся дать подробный и развернутый ответ на эти вопросы.

Применение имущественного вычета в случае продажи жилья до использования вычета в полном объеме

Если налогоплательщик заявил право на налоговый вычет при покупке жилья и получает его, но продал жилье до использования вычета в полном объеме, он вправе использовать остаток вычета и в последующих налоговых периодах до полного его получения.

Право на использование остатка имущественного вычета не прекращается в случае прекращения права собственности на имущество. Основание: Письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-05/5-90, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66, Письмо ФНС России от 09.03.2007 N 04-2-03/17.

Пример: В 2018 году Борисова Е.В. приобрела квартиру стоимостью 2 млн рублей. В 2019 году, частично получив налоговый вычет за покупку квартиры, она продала ее. Несмотря на факт продажи квартиры, Борисова Е.В. продолжит получать имущественный вычет за 2019 и последующие годы до полного его исчерпания.

Если жилье было продано до начала использования имущественного вычета

Бывает так, что налогоплательщики продают недвижимость до того, как заявят вычет за ее покупку.

Но и в этом случае позиция контролирующих органов неизменна: налогоплательщик вправе получить налоговый вычет за покупку жилья в полном объеме, так как право на вычет возникает сразу после фактического осуществления расходов на его приобретение и никак не связано с тем, будет ли находится жилье в собственности налогоплательщика в дальнейшем. Основание: Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-05/5-704, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/65, письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@, письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21882@.

При этом налогоплательщик имеет право на вычет за покупку недвижимости даже тогда, когда покупка и продажа были осуществлены в одном налоговом периоде. Основание: Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/9-239.

Пример: Афанасьев О.Р. купил квартиру в августе 2019 года. В октябре 2019 года он эту квартиру продал. В 2020 году Афанасьев О.Р. имеет право:
- воспользоваться налоговыми вычетами в связи с продажей квартиры (в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ);
- получить вычет по расходам на покупку квартиры (пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ).

Знайте свои права

Бывают случаи, когда налоговые инспекторы отказывают в вычете в случае продажи жилья налогоплательщиками.

В подобных ситуациях мы рекомендуем дождаться официального отказа, и после этого обратиться с жалобой в вышестоящие контролирующие органы. Правовая позиция о применении вычета за покупку жилья в случае его продажи является однозначной и не подлежащей сомнению.