Обновлено 27.10.2024

Может ли пенсионер получить налоговый вычет

По общему правилу имущественный налоговый вычет при покупке жилья могут получить только те налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%.

Так как налог на доходы с пенсии не удерживается (п.2 ст.217 НК РФ), пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья (письмо ФНС России от 15.05.2013 №ЕД-4-3/8721@, Письма Минфина от 29.06.2011 №03-04-05/5-455, от 24.09.2013 №03-04-05/39618).

Исключением является возможность в определенных условиях перенести вычет на прошлые годы, предоставленная пенсионерам Федеральным Законом №330-ФЗ от 1 ноября 2011 года.

Если пенсионер официально не работает, но имеет другой дополнительный доход, с которого платит НДФЛ по ставке 13%, например, доходы от сдачи недвижимости в аренду, или от продажи имущества, то он вправе воспользоваться имущественным вычетом и вернуть (уменьшить) налоги с этих доходов.

Работающий пенсионер

Ранее в Налоговом Кодексе содержалось ограничение, по которому работающие (получающие доход) пенсионеры не могли перенести имущественный вычет. Однако с 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены изменения, которые сняли это ограничение.

Соответственно, с 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного вычета на предыдущие три года могут не только пенсионеры, не имеющие дохода, но и продолжающие свою трудовую деятельность. (Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@, Письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966 и от 17.04.2014 № 03-04-07/17776).

Пример
В 2019 году Журавлев достиг пенсионного возраста, но продолжил работать. В 2024 году он приобрел квартиру стоимостью 6 млн рублей. По окончании 2024 года (в 2025 году) Журавлев подал документы в налоговую инспекцию по месту регистрации для получения имущественного вычета за 2024, 2023, 2022, 2021 годы (так как он является пенсионером и имеет право на перенос вычета). В случае, если уплаченного налога не хватит, он сможет продолжить получать его в последующие годы.

Получение имущественного вычета по дополнительным доходам

Если у пенсионера есть любой доход, который облагается налогом на доходы по ставке 13% (НДФЛ) , то он может применить к нему имущественный вычет за покупку жилья (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181, от 21.12.2012 N 03-04-05/7-1419, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).

Примерами таких доходов могут быть:

аренда квартиры;
продажа имущества (например, квартиры);
дополнительная негосударственная пенсия;
проценты по банковским вкладам свыше необлагаемой суммы (за 2023 и 2024 года);
страховые выплаты по договорам страхования;
продажа доли в уставном капитале;
выплата застройщиком неустойки и штрафа по решению суда;
заработная плата, если пенсионер продолжает работать на пенсии.

Не забываем о супруге. Если пенсионер состоит в официальном браке и у его супруга (-и) есть доходы, облагаемые налогом на доходы (НДФЛ), то в ряде случаев вычет может быть получен через него.

Перенос имущественного вычета пенсионерами

Квартира куплена на пенсии

В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он должен дождаться конца года (это будет год образования остатка), а затем он сможет перенести вычет на три года, предшествующие году покупки. См. Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@.

Пример
Строганов вышел на пенсию в 2023 году, а в 2024 он купил себе квартиру. Для получения налогового вычета ему необходимо дождаться конца календарного года. В 2025 году он может подать документы на вычет за 2024 год, а также перенести его остаток на три года, предшествующих году покупки - 2023, 2022 и 2021. Так как в 2024 году Строганов уже не работал, то вычет он получит за три года.

Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию

Если пенсионер приобрел жилье и в последующие годы вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца календарного года, воспользоваться правом на перенос и получить вычет за последние 4 календарных года. Письмо МинФина России №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года.

Пример
В 2022 году Чижов купил квартиру за 6 млн рублей. В начале 2023 года он подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2022 год и получил часть имущественного вычета. В феврале 2024 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2024 года он подал документы на возврат налога за 2020, 2021, 2023 годы.

Однако если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.

Пример
В июле 2024 года Громов купил квартиру, а в сентябре вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета необходимо дождаться конца календарного года. В начале 2025 года Громов сможет подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2024, 2023, 2023 и 2021 годы, воспользовавшись правом переноса вычета.

Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за годы, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.

Если воспользовался не сразу

Согласно мнению контролирующих органов перенос на 3 года назад возможен только если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка.

Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается. См. Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20.

Данное правило ограничивает возможность получения вычета лишь последними четырьмя календарными годами. Например, в 2024 году вычет за 2019 год не может быть получен ни при каких условиях.

При этом, на наш взгляд, вне зависимости от того, сколько лет прошло с покупки жилья и выхода на пенсию, пенсионер всегда имеет возможность получить вычет (вернуть налог) за последние четыре календарных года (так как годом образования остатка всегда можно считать последний год, в котором пенсионером был получен доход).