Налоговый вычет за квартиру в новостройке

При покупке строящегося жилья, как правило, заключают договоры долевого участия в строительстве или договоры паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК). Но между моментом заключения договора и получением выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) может пройти довольно много времени, иногда даже несколько лет.

Так когда при покупке квартиры в строящемся доме можно оформить имущественный вычет? Сразу после заключения договора на приобретение квартиры или после оплаты полной стоимости квартиры? А может быть после заключения Акта приема-передачи квартиры или получения выписки из ЕГРН?

Ниже мы подробно ответим на эти вопросы.

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору долевого участия в строительстве

При покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого участия право на имущественный вычет возникает с момента подписания покупателем Акта приема-передачи жилья. При этом нет необходимости дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) на жилье.

Эта позиция подкрепляется абз. 4, 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмами Минфина РФ от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 10.09.2013 N 03-04-05/37207, от 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, а также в письме ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@.

Таким образом, при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за тот налоговый период, в котором подписан передаточный Акт.

Пример
Орехов оплатил покупку квартиры в строящемся доме согласно ДДУ в строительстве в 2019 году. В конце 2022 года он принял квартиру в пользование и подписал Акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о регистрации права было оформлено только в начале 2023 года. В том же году Орехов подал документы на налоговый вычет за 2022 и вернул уплаченный НДФЛ.

Получение имущественного вычета при приобретении квартиры по договору уступки прав требований

Аналогично приобретению квартиры по договору долевого участия имущественный вычет можно получить и в случае приобретения жилья по договору уступки прав требований.

В этом случае право на вычет также возникает с момента подписания Акта приема-передачи жилья. В соответствии с разъяснениями Минфина РФ в этом случае в налоговую инспекцию необходимо предоставить копию договора долевого участия, по которому происходила переуступка права требования (Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-05/43347).

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору паенакопления с ЖСК

Еще одним распространенным вариантом приобретения жилья в строящемся доме является покупка квартиры по договору паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК).

Согласно позиции контролирующих органов (Письма ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4127@, Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-403) налогоплательщик приобретает в этом случае право на имущественный вычет при соблюдении двух условий:
- должен быть подписан Акт-приема передачи квартиры или иной документ, подтверждающий предоставление члену кооператива квартиры;
- член ЖСК должен полностью внести свой паевой взнос.

С момента, когда оба эти условия были выполнены, можно получать имущественный вычет.

Пример
Артемов является членом ЖСК. В 2019 году он заключил договор паенакопления и полностью внес свой паевой взнос. В 2022 году строительство многоквартирного дома было завершено и он принял квартиру в использование, подписав Акт-приема передачи квартиры. Учитывая полное внесение паевого взноса, Артемов имеет право на получение имущественного вычета с 2022 года, когда он подписал Акт приема-передачи квартиры.

Зачастую, при покупке квартиры в строящемся доме, цена в договоре рассчитывается из нескольких составляющих (например, цена самой квартиры, вознаграждение застройщика и т.п.). В таких ситуациях не ясно можно ли включить в имущественный вычет услуги застройщика или только стоимость жилья. На практике единого мнения не было - часть инспекций принимало только стоимость самого жилья, а часть полную стоимость по договору. Но контролирующие органы сообщают, что при определении размера имущественного вычета учитывается вся цена договора

Какие расходы на отделку квартиры можно включить в налоговый вычет?

Для получения налогового вычета государство позволяет учесть следующие категории расходов на отделку квартиры:

• Оплата работы мастеров, проводящих отделочные работы.
• Разработка проектной и сметной документации на отделку.
• Покупка отделочных материалов.

Список конкретных материалов и работ не регламентирован, поэтому перед подачей декларации налоговики советуют сверяться с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. В целом к отделочным работам можно отнести:

• Штукатурные, столярные и плотничные работы.
• Покраску стен и облицовку плиткой.
• Установку дверей и окон.
• Монтаж электропроводки, водоснабжения, отопления, гидроизоляции.
• Установку полов и потолков, а также монтаж кухни.

Если подрядчик использует свои материалы, важно, чтобы в смете были указаны их перечень и стоимость отдельно. Однако налоговый вычет распространяется только на те материалы, которые непосредственно связаны с отделкой квартиры. Например, трубы для водопровода можно включить в вычет, а вот смеситель или раковину — нет.

Обращайтесь в онлайн-сервис НДФЛка. ру и наши эксперты проверят, за какие годы вы можете вернуть налог, составят декларацию и отправят документы в налоговый орган за вас.