Имущественный вычет предоставляется только при покупке за счет собственных средств

Министерство Финансов России в своем письме от 20 сентября 2016 № 03-04-05/54947 вновь дало разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета при приобретении/строительстве жилья за счет средств иных лиц (например, средств работодателя или бюджетных средств). В своем письме Минфин сообщает, что имущественный вычет предоставляется по расходам на покупку или строительство жилья, произведенные только за счет собственных средств. Таким образом налоговый вычет не применяется, если покупка была совершена не за счет личных средств покупателя, а за счет государственных бюджетных средств (или иных лиц).

Пример: Сизовы купили квартиру за 2 млн.руб. При этом часть суммы - 400 000 руб. была оплачена за счет средств материнского капитала. Сизовы смогут получить имущественный вычет в размере 1,6 млн.руб = 2 млн. - 0,4 млн. и вернуть налог в размере 208 000 руб. = 1,6 млн. х 13%. Поскольку получить вычет с материнского капитала нельзя, т.к. это не собственные средства Сизовых, то сумму материнского капитала нужно вычесть из стоимости жилья.

Пример: Фролов Ф.Н. купил квартиру за 2,5 млн.руб., из которых 1,5 млн.руб. Фролов заплатил из собственных средств, и 1 млн.руб. оплатил его работодатель. Фролов Ф.Н. может получить имущественный вычет с 1,5 млн.руб. (собственные средства покупателя) и вернуть 195 000 руб. При этом получить вычет с расходов на покупку жилья, которые были покрыты из средств работодателя, Фролов не сможет, т.к. это не его личные денежные средства.

Отметим, что в данной позиции контролирующих органов нет ничего нового, в частности она поддерживается более ранними письмами Минфина России от 24.01.2014 № 03-04-07/2503, от 26.03.2012 № 03-04-08/7-59.