Получение налогового вычета при покупке квартиры пенсионером

Последнее обновление Декабрь 2016

По общему правилу имущественный налоговый вычет при покупке жилья могут получить только те налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%.

Так как налог на доходы с пенсии не удерживается (п.2 ст.217 НК РФ), пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья (Письма МинФина от 29.06.2011 N 03-04-05/5-455, от 27.06.2011 N 03-04-05/7-445, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-387, письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@). Исключением является возможность в определенных условиях перенести вычет на прошлые годы, предоставленная пенсионерам Федеральным Законом №330-ФЗ от 1 ноября 2011 года.

Далее мы рассмотрим особенности переноса вычета и некоторые другие нюансы получения имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионерами.

Получение имущественного вычета по дополнительным доходам

В первую очередь хотелось бы отметить, что если у пенсионера есть любой доход, который облагается налогом на доходы по ставке 13% (НДФЛ) , то он может применить к нему имущественный вычет за покупку жилья (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181, от 21.12.2012 N 03-04-05/7-1419, от 14.06.2012 N 03-04-05/7-736, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-387, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@)

Примерами таких доходов может быть:

  • доход от сдачи в аренду квартиры;
  • доход от продажи имущества (например, квартиры);
  • дополнительная негосударственная пенсия;
  • заработная плата (если пенсионер продолжает работать на пенсии);

Пример: пенсионерка Яблокова О.В. получает государственную пенсию, и также она официально сдает в аренду квартиру. Денежные средства, которые она получает от сдачи квартиры в аренду, облагаются налогом на доходы (Яблокова О.В. каждый год подает декларацию 3-НДФЛ, где декларирует доходы от сдачи квартиры в аренду и платит налог). В 2016 году Яблокова О.В. купила себе еще одну квартиру. Начиная с 2016 года, Яблокова О.В. вправе применять имущественный вычет от покупки к квартиры к налогу от сдачи квартиры в аренду. Соответственно, Яблокова не будет платить налог от сдачи квартиру в аренду до полного исчерпания имущественного вычета.

Пример: Васильев В.В. вышел на пенсию в 2009 году. В 2016 году Васильев В.В. продал квартиру, которой он владел менее 3-х лет за 2 млн. руб. и купил дом за 5 млн. руб. Так как Васильев владел квартирой менее 3-х лет, то при ее продаже он должен заплатить налог на доходы (13%) в размере 130 тыс. руб. (из расчета, что он использовал стандартный вычет при продаже имущества, чтобы уменьшить облагаемую сумму на 1 млн. руб.).

При покупке дома у Васильева В.В. также появилось право на использование налогового имущественного вычета при покупке жилья в размере максимальной суммы вычета - 2 млн. руб. (260 тыс. руб. к возврату). Так как покупка дома и продажа квартиры осуществлены в одном календарном году, налогоплательщик вправе произвести взаимозачет налога. Соответственно, Васильев В.В. не должен будет платить налог на доходы от продажи квартиры, а также у него образуется неиспользованный остаток имущественного вычета в размере 1 млн.руб. (130 тыс. руб. к возврату). Он сможет использовать остаток имущественного вычета, если у него в будущем появятся другие доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.

Перенос имущественного вычета пенсионерами

До 2012 года, если у пенсионера не было дополнительных доходов, облагаемых налогом на доходы, вычет он получить не мог. Однако с 1 января 2012 г. Федеральным Законом №330-ФЗ в Налоговый Кодекс был добавлен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии. Теперь в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ пенсионер может перенести остаток имущественного вычета на предшествующие годы, но не более трех лет(Письма Минфина России от 12.07.2016 №03-04-05/40681, от 30.05.2016 №03-04-05/30921).

Если пенсионер приобрел жилье до выхода на пенсию (или в год выхода на пенсию), то он может перенести вычет на три года, предшествующие году выхода на пенсию (год выхода на пенсию в этом случае будет «годом образования остатка вычета»).

Пример: В середине 2016 года Грушев И.А. купил квартиру за 2 000 000 руб., а в конце 2016 года вышел на пенсию. За 2016 год Грушев заработал 1 000 000 руб. и уплатил с них 130 тыс. руб. подоходного налога.

В начале 2017 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2016 год в налоговую инспекцию и вернуть себе 130 тыс.руб, уплаченного за 2016 год налога на доходы. При этом у Грушева И.А. останется часть неиспользованного вычета в размере 1 000 000 руб. (130 тыс.руб. к возврату).

Так как Грушев вышел на пенсию и больше не работает (не получает налогооблагаемого дохода), то он может перенести остаток вычета на три года, предшествующих году выхода на пенсию (2016 год). Соответственно, Грушев может подать документы на получение имущественного вычета и вернуть уплаченный налог (не более суммы остатка вычета) за 2015, 2014 и 2013 года.

При этом важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за года, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.

Пример: В 2011 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2011 и 2012 годов Яблоков подавал документы в налоговую и получил часть имущественного вычета. В 2013 году Яблоков вышел на пенсию. Соответственно, в 2014 году Яблоков может подать документы и вернуть уплаченный налог за 2013 год (за тот промежуток, который он работал). Также он может перенести остаток вычета на 3 предыдущих года относительно года выхода на пенсию (2013): 2012, 2011, 2010. Так как за 2011 и 2012 годы Яблоков вычет уже получил, то дополнительно он сможет получить вычет только за 2010 год.

Пример: В 2008 году Тыквеннов В.В. купил квартиру, а в 2013 году ушел на пенсию. В 2008-2013 годах он использовал вычет, но уплаченного им подоходного налога за эти годы не хватило, чтобы исчерпать вычет целиком. Несмотря на то, что Тыквеннов вышел на пенсию и у него есть остаток вычета, перенести/использовать его он не может, так как перенос возможен только на 2012, 2011, 2010 годы, а за них он уже вернул налог.

В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он может перенести вычет на три года, предшествующие году покупки (Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@).

Пример: Строганов В.В. вышел на пенсию в 2014 году. В 2016 он купил себе квартиру. Соответственно, Строганов сможет перенести вычет на три года предшествующих году покупки (2016): 2015, 2014, 2013. Так как в 2015 году Строганов В.В. уже не работал, то вычет на этот год он применить не может. В результате Строганов В.В. сможет получить вычет и вернуть налоги за 2014 и 2013 годы.

Работающий пенсионер

Ранее в Налоговом Кодексе содержалось ограничение, по которому работающие (получающие доход) пенсионеры не могли перенести имущественный вычет. Однако с 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены изменения, которые сняли это абсурдное ограничение. Соответственно, с 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного вычета на предыдущие три года могут не только пенсионеры, не имеющие дохода, но и продолжающие свою трудовую деятельность. Годом образования остатка вычета будет являться год покупки квартиры (Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@, Письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966 и от 17.04.2014 № 03-04-07/17776).

Пример: В 2013 году Журавлев А.К. достиг пенсионного возраста, но продолжил работать. В 2014 году он приобрел квартиру стоимостью 3 млн.рублей. По окончании 2014 календарного года Журавлев А.К. сможет подать документы в налоговую инспекцию по месту регистрации для получения имущественного вычета за 2014 год, а также за 2011, 2012 и 2013 годы (так как он является пенсионером и имеет право на перенос вычета). В случае, если уплаченного им за 2011-2014 годы налога не хватит, чтобы полностью исчерпать вычет, то он сможет продолжить получать его в последующие годы.

Если пенсионер обратился за вычетом не сразу

Важно отметить, что перенос на 3 года назад возможен только, если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка. Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается (Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20).

Пример: В 2012 году Яблоков А.А. купил себе квартиру и в этом же году он вышел на пенсию. В 2014 году Яблоков узнал о возможности получения налогового вычета при покупке жилья. Так Яблоков подал документы не сразу после года покупки квартиры (года образования остатка вычета), а пропустил год, то вернуть налог он сможет только за два года. Соответственно, он сможет вернуть налог:

- за 2012 год, когда он купил квартиру и еще работал (платил налоги);

- за 2011, 2010 года, воспользовавшись переносом.

Для примера, если Яблоков обратится в налоговую не в 2014, а в 2015 году, то за 2010 год налоги он уже тоже вернуть не сможет и т.д.

Не забываем о супруге

В заключении отметим, что если пенсионер состоит в официальном браке, и у его супруга(и) есть доходы, облагаемые налогом на доходы (НДФЛ), то в ряде случаев вычет может быть получен через него.

Особенности распределения имущественного налогового вычета между супругами в браке подробно рассмотрены в нашей статье «Особенности налогового вычета при покупке квартиры/дома супругами»